Modelo 390: el resumen anual del IVA (2026)

Por el equipo de Contaes · Publicado el 20 de septiembre de 2026 · Última revisión: 20 de septiembre de 2026

Qué es el modelo 390, en una frase

Es la foto completa del IVA de tu negocio durante un año: cuánto has repercutido a tus clientes, cuánto has soportado en tus gastos y cuál ha sido el resultado final. Los cuatro modelos 303 del año son las fotos trimestrales; el 390 es el álbum.

No tiene nada que ver con el modelo 200, que es el impuesto de sociedades de una SL y va por otra vía. El 390 es IVA y solo IVA.

Se presenta una sola vez al año, del 1 al 30 de enero, y siempre con las operaciones del año anterior. El que se presenta en enero de 2027 lleva el IVA de 2026.

Es importante entender que el 390 no cambia lo que pagas. El IVA se ha ido liquidando cada trimestre en el 303. Si tus cuatro trimestres estaban bien, el 390 es la misma información ordenada por años y no aparece dinero nuevo. Cuando aparece una diferencia, casi siempre es un trimestre mal cuadrado.

Qué significa para ti: si tus trimestres están bien, el 390 es un resumen ordenado de tu año. Si alguno estaba mal, enero es el mes en el que te vas a enterar.

Quién lo presenta y quién no

La regla es sencilla: presenta el 390 quien presenta el 303 cada trimestre. Autónomos, sociedades y profesionales que liquidan el IVA trimestralmente están obligados, hayan facturado mucho o poco.

Hay dos excepciones que conviene conocer porque se aplican a empresas en crecimiento:

• Suministro Inmediato de Información (SII). Los libros de IVA se envían por internet y el IVA se liquida cada mes con más detalle. Quien está en el SII no presenta el 390.
• REDEME. Es el régimen de devolución mensual del IVA: en lugar de esperar al cierre del año, se liquida cada mes y se puede pedir la devolución con esa frecuencia. Tampoco presenta el 390.

En los dos casos el motivo es el mismo: si el IVA se liquida mes a mes, el resumen anual ya está dentro de esas declaraciones mensuales y no hace falta otro formulario.

Qué significa para ti: mientras tu IVA sea trimestral, el 390 es tuyo y de nadie más. Si creces y pasas al SII, desaparece de tu calendario.

Cuándo se presenta y en qué se diferencia del 303

Del 1 al 30 de enero. Quien presenta el 390 presenta también ese mismo mes el 303 del cuarto trimestre, así que los dos formularios se preparan mirando los mismos libros.

Obligación	Cuándo se presenta	Quién la presenta
Modelo 303 del cuarto trimestre	Del 1 al 30 de enero	Quien liquida el IVA cada trimestre
Modelo 390 (resumen anual del IVA)	Del 1 al 30 de enero	Los mismos contribuyentes
No presentan el 390	Se liquida cada mes	Quien está en el SII o en el REDEME

La diferencia entre uno y otro es de alcance, no de importe. El 303 se presenta cuatro veces al año y cada uno liquida tres meses: si sale a ingresar, se paga; si sale a compensar, se arrastra. El 390 no liquida nada nuevo, resume los cuatro anteriores y separa las operaciones por tipo y por naturaleza.

Qué significa para ti: en enero no vas a pagar el IVA dos veces. Vas a declarar dos veces lo mismo, con dos formularios distintos.

Por qué enero es el mes más duro del año fiscal

Porque en el mismo mes caen varias declaraciones que se preparan con los mismos datos y el mismo equipo. En enero coinciden el 303 del cuarto trimestre, el 390 y el resumen anual de retenciones del trabajo, el modelo 190.

Según el caso, a esos tres se suman dos más: el modelo 180 (el resumen anual de retenciones sobre alquileres) y el modelo 193 (el de las retenciones sobre rentas del capital mobiliario). Una sociedad con local alquilado y un préstamo de un socio puede tener cinco ficheros abiertos a la vez.

El 303 del cuarto trimestre y el 390 comparten los mismos días: del 1 al 30 de enero. Y a la carga administrativa se le suma la de siempre: las facturas de diciembre que llegan tarde, los gastos del último trimestre que nadie ha metido al sistema y un año entero que hay que dejar cuadrado antes de cerrar.

Por eso enero es también el mes en el que aparecen más diferencias. Con los cuatro trimestres presentados y el año entero delante, es el momento en el que se ve si un trimestre se declaró mal.

Qué significa para ti: si vas a preparar tus propios modelos, enero no se empieza el día 2. Se empieza en diciembre, con las facturas metidas y los trimestres ya revisados.

Por qué tiene que cuadrar con los cuatro 303

Porque el 390 suma exactamente lo que declaraste en los cuatro trimestres. Si en el 303 del segundo trimestre declaraste 4.000 € de IVA repercutido, esa cifra tiene que estar también en el 390. No es una copia opcional: es la misma información por otra vía.

Hacienda tiene los cinco ficheros en la misma base de datos, y sumar cuatro números es lo primero que hace un cruce automático. Cuando no coinciden, la diferencia no es una multa inmediata: es una comprobación, con su requerimiento y su tiempo perdido.

Hay tres motivos que explican casi todas las diferencias:

• Un 303 mal cuadrado. Una factura contada dos veces, un gasto sin IVA deducible, o un trimestre sin arrastrar el saldo a compensar del anterior.
• Un ajuste hecho en el último trimestre. Si cerrar el año obliga a corregir algo, el ajuste va en el 303 del cuarto trimestre; si se olvida, el 390 no cuadra con los libros.
• Prorrata no aplicada cuando hay operaciones con derecho a deducción y otras sin él. La prorrata es el porcentaje de IVA que puedes deducir cuando haces las dos cosas a la vez, y se arrastra hasta el cierre del año.

Qué significa para ti: presentar el 390 es la última oportunidad de descubrir un error del año a tiempo. Descubrirlo tú es gratis; que lo descubra Hacienda, no.

Los errores que más se repiten en el modelo 390

• Dejar el cuarto trimestre sin presentar pensando que el 390 lo cubre. No lo cubre.
• Cuadrarlo a mano en lugar de partir de los cuatro 303 presentados. Lo que se suma es lo declarado, no lo que crees que deberías haber declarado.
• Olvidar operaciones del año que sí iban en el 303: facturas con inversión del sujeto pasivo, operaciones intracomunitarias o entregas exentas de un trimestre concreto.
• Dejar la prorrata para el último día cuando el cálculo depende del año completo y hay que arrastrar el porcentaje.
• Presentarlo el 30 de enero sin margen. Un fichero rechazado ese día, con el mes agotado, se convierte en un incumplimiento formal.

Quién prepara el 390 en tu empresa

En una sociedad sin equipo administrativo, el 390 no lo hace el fundador: se prepara cuando el año ya está cerrado en los libros, y para entonces hace días que nadie ha mirado las facturas de diciembre. Es el clásico trabajo que se arrastra hasta la última semana de enero.

El coste de la gestión, con las cifras publicadas del mercado: entre 80 y 200 €/mes en una asesoría tradicional, y entre 24 y 50 €/mes en una gestoría low-cost de autónomos. Puedes comparar en cuánto cuesta una gestoría.

En Contaes el IVA va incluido, con el 303, el 390 y el resto de modelos, junto a la contabilidad y las cuentas anuales: 45 €/mes si eres autónomo y desde 149 €/mes si es una sociedad, con el ERP completo conectado a los mismos libros. Los planes están en la página de precios y el traspaso desde tu gestoría actual no te cuesta nada.

Qué significa para ti: si el 390 lo prepara quien lleva todo el año tus libros, enero deja de ser un mes distinto a los demás.

Preguntas frecuentes sobre el modelo 390

Fuentes oficiales

• Agencia Tributaria — Modelo 390. IVA. Declaración resumen anual
• Agencia Tributaria — Modelo 303. IVA. Autoliquidación
• Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido

Contenido informativo, no asesoramiento fiscal individual. Los plazos y los modelos pueden cambiar: confirma siempre en la sede electrónica de la Agencia Tributaria antes de presentar. Si quieres que lo miremos con tus números, escríbenos a hola@contaes.com.